美国基金会怎么做信息披露?

来源:中国非公募基金会发展论坛

信息披露一直是中国基金会在治理过程中不可忽视的重要问题,每年民政部门组织的基金会年检,信息公开是重要内容之一。法律法规及政府监管部门要求基金会必须进行信息披露,基金会也按照要求披露了有关信息。可是,公众依然不满意,对信息公开有颇多的意见。


那么,我们基金会发展过程中关于信息披露的问题到底在哪?缺乏披露内容、时间、渠道的标准?当前披露的内容不够?缺乏相关部门的联动监管机制?希望这篇文章,能够给我们带来一些启示。



一、美国基金会信息披露的法规体系


美国没有独立的、专门的慈善法律,有关慈善的规定和条款大部分源于税法,其余散见于宪法、公司法、雇佣法等联邦和州的法律法规中。以税法为主的法律法规体系规定了基金会向政府税务部门和社会公开其财务、活动等信息的公共责任。


二、美国国税法对基金会信息披露的相关规定


美国国内税收法典(Internal Revenue Code,简称 IRC)是美国慈善法律法规体系中最重要的法律,它所确立的激励、公平和监管原则对于促进和规范美国慈善事业的发展起到了至关重要的作用。


IRC 规定,基金会必须满足社会公众的查询要求,如其存在拒绝公开相关资料、不接受社会监督、不配合调查等行为,国税局将给予严厉处罚。


税收政策是政府针对基金会的一个重要监控杠杆。经国税局认定为免税单位的基金会不仅享有豁免税负的资格,而且捐赠者享有按法律规定的限额扣除税负的待遇。基金会如果想维持其免税资格,必须建立透明的财务管理制度和内部控制制度。基金会有义务发布年度报告,披露经过审计的财务数据和受资助情况,以达到美国税务法规关于信息公开的要求。


此外,基金会每年还需要向税务部门提供记录其财务和业务活动状况的详细的年度报表,即 990 表(适用于公共慈善机构)或 990-PF 表(适用于私立基金会),报表同时对公众公开。


990 表是一个全面、简明、指标化的评估和考核工具,要求基金会对财务信息的披露应包括收入、费用和净资产余额表、职能费用表、资产负债表三张报表,全面反映组织收入、支出、净资产和人员薪金等情况。



三、美国会计准则对基金会信息披露的相关要求


美国基金会等非营利组织采取公司制的管理模式,因而必须遵循美国财务会计准则委员会(FASB)制定的所有企业会计准则(除非准则对非营利组织予以豁免或者不适用)。近年来,FASB与政府会计准则委员会(GASB)对非营利组织信息披露内容都有严格的规定,均倡导非营利组织财务报告的整体观,强调非营利组织要满足外部信息使用者的信息需求,帮助信息使用者评价组织的运营绩效,考核组织服务的提供状况和继续提供服务的能力,以及评估组织的管理人员受托责任履行情况。


FASB 的《财务会计概念公告第4号——非营利组织财务报告的目标》为非营利组织确定了通用对外财务报告的目标 ,强调非营利组织的通用对外财务报告应提供以下三类信息 :

(1)有助于组织资源分配决策的信息;

(2)有助于评估组织提供服务和持续提供服务能力的信息;

(3)反映一定时点上资产、负债和所有者权益及其在一定时期内变动的信息。


其后,FASB 又在其发布的 117 号公告《非营利组织的财务报表》中,对美国民间非营利组织的对外财务报表作了进一步的规范,其所采用的会计模式更倾向于企业。即财务报告及附注要对公众披露反映组织的财务状况、业务活动和现金流量的信息。


四、对我国的启示


美国基金会的信息披露经历了很长时期的发展、改革和调适,才形成了今天成熟完备的信息披露机制,其经验和模式对我国有着重要的借鉴意义。


1。充分发挥政府的监管职能,深化强制性信息披露的要求。政府通过制定和完善相关法律法规,对基金会信息披露的内容、方式、时间等作出强制性规定,对信息披露的质量进行分析评价,并对信息披露违规行为进行惩罚。


2. 规范基金会的税收优惠政策。税收优惠是政府支持基金会从事公共事业的重要手段,政府可以通过所得税豁免、捐赠减税等各种税收优惠,对慈善事业进行引导支持。


3. 健全财务报告制度,制定基金会专用的会计及审计准则。完善非营利组织会计准则关于财务信息披露的要求,建立信息披露的统一标准,从而解决目前基金会信息披露不全面、不规范、各行其是的问题,提高基金会信息披露的质量。


4. 加快建立多层次的信息披露平台。一方面,基金会要建设好自有信息披露平台,及时向捐赠者和社会公众披露基金会的最新信息。另一方面,独立、客观的第三方信息披露平台的建立,可以提高信息披露的效率和公允性,方便社会监督,形成专业高效的行业自律性信息披露系统。


5. 设立独立的评估机构,建立基金会信息披露的专业服务体系。独立的评估机构有较强的专业性,能够充分搜集有关基金会的资料,按公众一致认可的评估标准对基金会进行全方位评估,并将评估资料和结果用最简单直接的方式公告于公众。


6. 丰富信息披露的内容,加深信息的公开程度。基金会应当披露尽可能详尽的资金信息,包括款项的使用效果及其社会影响。


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